税收政策导读(2019年6月)
发表时间： 2019-07-01 08:00:00
作者： 恒生财税集团
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近期颁布的税收政策中有六项需要重点关注：（1）《中华人民共和国车船税法》修改；（2）公共租赁住房税收优惠政策明确；（3）继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策；（4）办理增值税期末留抵税额退税有关事项明确；（5）集成电路设计和软件产业企业所得税政策明确；（6）保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策明确。 《中华人民共和国车船税法》修改 2019年4月23日，全国人民代表大会常务委员会发布《关于修改<中华人民共和国建筑法>等八部法律的决定》（中华人民共和国主席令第二十九号）。 《决定》对《中华人民共和国车船税法》作出修改，第三条增加一项，作为第四项：“（四）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶”。 公共租赁住房税收优惠政策明确 2019年4月15日，财政部、税务总局联合发布《关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第61号），执行期限为2019年1月1日至2020年12月31日。 《公告》主要规定： （1）对公共租赁住房（以下简称公租房）建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。 （2）对公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的印花税。 （3）对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税；对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。 （4）对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 （5）企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 个人捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。 （6）对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。 （7）对公租房免征房产税。对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税、房产税优惠政策。 继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策 2019年4月15日，财政部、税务总局联合发布《关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第67号）。 《公告》主要规定： （1）对农村饮水安全工程（以下简称饮水工程）运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税。 （2）对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同，免征印花税。 （3）对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。 （4）对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。 （5）对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 （6）上述政策［第（5）条除外］自2019年1月1日至2020年12月31日施行。 2019年4月30日，国家税务总局发布《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号），自2019年5月1日起施行。 《公告》主要规定，同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额： （1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元； （2）纳税信用等级为A级或者B级； （3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的； （4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的； （5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 此外，《公告》还对允许退还的增量留抵税额计算公式、如何向税务机关申请办理留抵退税、留抵退税申请和出口退税申报的衔接等事项作出规定。 集成电路设计和软件产业 企业所得税政策明确 2019年5月17日，财政部、税务总局联合发布《关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第68号）。 《公告》主要规定，依法成立且符合《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）和《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）规定条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 保险企业手续费及佣金支出 税前扣除政策明确 2019年5月28日，财政部、税务总局联合发布《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第72号），自2019年1月1日起施行。《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条中关于保险企业手续费及佣金税前扣除的政策和第六条同时废止。 《公告》主要规定： （1）保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。 （2）保险企业发生的手续费及佣金支出税前扣除的其他事项继续按照《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）中第二条至第五条相关规定处理。 ▷ 财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告 2019年4月15日 财政部 税务总局公告2019年第61号 ▷ 财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告 2019年4月15日 财政部 税务总局公告2019年第67号 ▷ 国家发展改革委 工业和信息化部 财政部 人民银行关于做好2019年降成本重点工作的通知 2019年5月7日 发改运行〔2019〕819号 ▷ 住房和城乡建设部 国家发展改革委 财政部 自然资源部关于进一步规范发展公租房的意见 2019年5月7日 建保〔2019〕55号 增 值 税 ▷ 国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告 2019年4月30日 国家税务总局公告2019年第20号 解读 关于《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》的解读 车辆购置税 ▷ 免征车辆购置税的新能源汽车车型目录（第二十四批） 2019年4月29日 工业和信息化部 国家税务总局公告2019年第15号 ▷ 财政部 税务总局关于车辆购置税有关具体政策的公告 2019年5月23日 财政部 税务总局公告2019年第71号 进出口税收 ▷ 国务院关税税则委员会关于试行开展对美加征关税商品排除工作的公告 2019年5月13日 税委会公告〔2019〕2号 ▷ 国务院关税税则委员会关于对原产于美国的部分进口商品提高加征关税税率的公告 2019年5月13日 税委会公告〔2019〕3号 企业所得税 ▷ 财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告 2019年5月17日 财政部 税务总局公告2019年第68号 ▷ 财政部 税务总局 民政部关于2017年度第二批和2018年度第一批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告 2019年5月21日 财政部 税务总局 民政部公告2019年第69号 ▷ 财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告 2019年5月28日 财政部 税务总局公告2019年第72号 车 船 税 ▷ 全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国建筑法》等八部法律的决定（节选） 2019年4月23日 中华人民共和国主席令第二十九号 ▷ 国家税务总局关于深化“放管服”改革 更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知 2019年5月9日 税总发〔2019〕64号 解读 关于《国家税务总局关于深化“放管服”改革 更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》的解读 ▷ 国家税务总局办公厅关于印发《2019年税务系统政务公开工作要点》的通知 2019年5月22日 税总办发〔2019〕58号 社会保险费 ▷ 人力资源社会保障部办公厅 财政部办公厅关于降低在京中央国家机关事业单位基本养老保险单位缴费比例的通知 2019年4月30日 人社厅发〔2019〕65号 涉税政策 ▷ 国务院关于做好自由贸易试验区第五批改革试点经验复制推广工作的通知（节选） 2019年4月14日 国函〔2019〕38号 ▷ 国务院办公厅关于促进3 岁以下婴幼儿照护服务发展的指导意见（节选） 2019年4月17日 国办发〔2019〕15号 ▷ 国务院办公厅转发交通运输部等部门关于加快道路货运行业转型升级促进高质量发展意见的通知（节选） 2019年4月21日 国办发〔2019〕16号 ▷ 国务院办公厅关于印发国务院2019年立法工作计划的通知（节选） 2019年5月1日 国办发〔2019〕18号 ▷ 国务院办公厅关于印发深化收费公路制度改革取消高速公路省界收费站实施方案的通知（节选） 2019年5月16日 国办发〔2019〕23号 ▷ 国务院关于推进国家级经济技术开发区创新提升打造改革开放新高地的意见（节选） 2019年5月18日 国发〔2019〕11号 ▷ 国务院办公厅关于印发职业技能提升行动方案（2019—2021年）的通知（节选） 2019年5月18日 国办发〔2019〕24号 财会法规 ▷ 财政部关于修订印发2019 年度一般企业财务报表格式的通知 2019年4月30日 财会〔2019〕6号 ▷ 财政部关于印发修订《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的通知 2019年5月9日 财会〔2019〕8号 ▷ 财政部关于印发修订《企业会计准则第12号——债务重组》的通知 2019年5月16日 财会〔2019〕9号 经济法规 ▷ 国家发展改革委关于降低一般工商业电价的通知 2019年5月15日 发改价格〔2019〕842号 ▷ 国务院办公厅关于成立国务院就业工作领导小组的通知 2019年5月14日 国办函〔2019〕38号 ▷ 国家税务总局关于第六批全国税务领军人才学员选拔面试的通告 2019年5月14日 国家税务总局通告2019年第3号 ▷ 海关总署 文化和旅游部关于简化综合保税区艺术品审批及监管手续的公告 2019年4月29日 海关总署 文化和旅游部公告2019年第67号 ▷ 国家税务总局河北省税务局关于发布《河北省跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）》的公告 2019年4月4日 国家税务总局河北省税务局公告2019年第1号 ▷ 国家税务总局河北省税务局关于在电子税务局启用成品油消费税一键申报功能的公告 2019年4月8日 国家税务总局河北省税务局公告2019年第2号 ▷ 国家税务总局河北省税务局 河北省财政厅关于农产品增值税进项税额核定有关事项的公告 2019年4月22日 国家税务总局河北省税务局 河北省财政厅公告2019年第3号 ▷ 国家税务总局山西省税务局关于废止部分税收规范性文件的公告 2019年5月21日 国家税务总局山西省税务局公告2019年第1号 ▷ 上海市财政局 国家税务总局上海市税务局 上海市民政局关于上海市2018 年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单（第四批）的公告 2019年5月6日 上海市财政局 国家税务总局上海市税务局 上海市民政局公告2019年第3号 ▷ 国家税务总局山东省税务局关于电子发票第三方平台备案的公告 2019年5月5日 国家税务总局山东省税务局公告2019年第4号 ▷ 国家税务总局湖北省税务局关于取得综合所得的自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告 2019年4月12日 国家税务总局湖北省税务局公告2019年第4号 ▷ 国家税务总局广东省税务局关于修改《国家税务总局广东省税务局自然人税收管理办法》的公告 2019年5月10日 国家税务总局广东省税务局公告2019 年第4号 ▷ 国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于自然人申请代开发票征收个人所得税有关问题的公告 2019年3月29日 国家税务总局宁夏回族自治区税务局公告2019年第3号 ▷ 国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于简化税务行政许可办理程序的公告 2019年4月2日 国家税务总局宁夏回族自治区税务局公告2019年第4号 ▷ 国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告 2019年5月16日 国家税务总局宁夏回族自治区税务局公告2019年第5号 ▷ 国家税务总局宁波市税务局关于简并房产税和城镇土地使用税纳税期限的公告 2019年5月8日 国家税务总局宁波市税务局公告2019年第2号
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