根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号），《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

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政策规定

根据国家税务总局公告2015年第34号的规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴并且符合规定的工资薪金，就可以作为工资在企业所得税前扣除。那什么是符合规定、合理的工资薪金呢？

“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

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特别提醒

（1）作为工资薪金在所得税前扣除，无需取得发票，凭自制的内部凭证扣除即可。

（2）作为工资薪金在所得税前扣除，会加大“三费（福利费工会经费、职工教育经费）”的扣除基数。

（3）如果把补贴都作为工资薪金在所得税前扣除，就属于个人所得税征收的一部分。会导致一些本不征收个人所得税的补贴也许会“无辜征税”。比如：出差补贴。

提示：“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”与“其他收益”处理一致。“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报。