交易性金融资产的会计分录

交易性金融资产在金融资产中，会计分录的处理算是比较简单，但是，课本上没有对交易性金融资产的会计分录进行汇总，为方便记忆与理解，我对其进行归类总结！！

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  取得时

借：交易性金融资产—成本（公允价值）

   投资收益--（交易费用）

   应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

   应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

   贷：银行存款（实际支付的金额）

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持有期间

一、股票：被投资单位

借：应收股利

       贷：投资收益

二、债券：分期付息，一次还本，在资产负载表日计算利息

借：应收利息（面值*票面利率）

       贷：投资收益

三、公允价值高于其账面余额的差额

借：交易性金融资产——公允价值变动

       贷：公允价值变动损益

四、公允价值低于其账面余额的差额

借：公允价值变动损益

       贷：交易性金融资产——公允价值变动

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处置

借：银行存款（出售金融资产时实际收到的金额）

   公允价值变动损益（或在贷方）

贷：交易性金融资产——成本

            ——公允价值变动（或在借方）

   投资收益 

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