新小型微利企业所得税优惠政策问答

新小型微利企业所得税优惠政策问答

一、请问什么是小型微利企业？

答：《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

二、我们单位是符合条件的小型微利企业，请问今年享受优惠有新政策吗？

答：按照国家税务总局2015年第17号公告规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业范围，由年应纳税所得额10万元以内（含10万元）扩大到20万元以内（含20万元），并按20%的税率缴纳企业所得税。

根据上述规定，今年小微企业享受优惠幅度提高了20%。

三、我们单位是工业企业，年末从业人数为88人，以前计算口径是全年按月平均，请问今年是否也按这种计算口径？

答：原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、优惠备案手续有变化吗？是否更加方便？

答：新小型微利企业所得税优惠备案手续比原来更为简便，符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

五、我们单位2015年度的企业所得税实行核定征收，请问可否享受小型微利企业优惠？

答：符合条件的查账征收和核定征收小型微利企业均可享受优惠。核定征收方式包括定率征税和定额征税。

上一年度不符合小型微利企业条件，本年预计可能符合的，在季度（月份）预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

六、季度预缴时怎样享受优惠？

答：1、对于查账征收企业而言，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，分别按以下情况处理：①本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过20万元的，应当停止享受减半征税政策。②本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。

2、对核定征收企业，①采用定率征税的，上一纳税年度符合小型微利企业条件，其年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。②采用定额征税的，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。

3、本年新办企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受减半征税政策。