2019，增值税合理避税的12种方法！对会计200%实用！

例如A公司是小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税。公司1月开票51500，不含税收入为51500/1.03=50000，没有其他未开票收入。

会计处理：

借：应收账款 51500

贷：主营业务收入 50000 

应交税费——应交增值税 1500 

2月开票20600，不含税收入20600/1.03=20000，没有其他未开票收入。

会计处理： 

借：应收账款 20600

贷：主营业务收入 20000

应交税费——应交增值税 600 

3月开票10300，不含税收入10300/1.03=10000，没有其他未开票收入。

会计处理： 

借：应收账款 10300 

贷：主营业务收入 10000 

应交税费——应交增值税 300

4月申报增值税，1-3月累计销售额50000+20000+10000=80000，按季度申报小于30万，享受免征增值税政策。

会计处理：

借：应交税费——应交增值税 2400

贷：营业外收入 2400

小型微利企业可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。只要你符合小型微利的资产、人数、年度应纳税所得额的相关标准，你就可以享受政策。

注意：这里是否符合小型微利企业是预先假设。

当然《减免所得税优惠明细表》（A201030）第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额也要填写。

本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

所以，这里100万*20%=20万。

因为第二季度不满足小型微利企业，所有全额交税，扣除第一季度预缴的数。

这里的减免税额=300万*15%+5=50万