会计培训小微企业资产总额不超过5000万元，好多会计都算错了！

甲企业2019年资产总额的年初数2000万元，年末数4000万元。

则在填写A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表中基本经营情况（必填项目）：

103资产总额（填写平均值，单位：万元）=（2000+4000）/2=3000  

提醒：

以上计算资产总额的平均值是错误的。

注意：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

甲企业2019年资产总额的年初数2000万元，年末数4000万元。

则在填写A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表中基本经营情况（必填项目）：

103资产总额（填写平均值，单位：万元）=4000

提醒：

以上计算资产总额的平均值是错误的。

注意：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

甲企业2019年资产总额：

第一季度平均值1000万元

第二季度平均值1000万元

第三季度平均值1000万元

第四季度平均值1000.44万元

则在填写A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表中基本经营情况（必填项目）：

103资产总额（填写平均值，单位：万元）=1000

提醒：

以上计算资产总额的平均值是错误的。

注意：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。

甲企业2019年资产总额中仅有应收账款一个项目：

应收账款：

明细科目借方余额6000万元

明细科目贷方余额2000万元

则在填写A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表中基本经营情况（必填项目）：

103资产总额（填写平均值，单位：万元）=4000

提醒：

以上计算资产总额的平均值是错误的。

注意：

按相关会计制度的规定，资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”科目和“预收账款”科目余额分析填列，如“应收账款”明细科目期末为贷方余额，应当在“预收账款”项目列示，如“预收账款”明细科目期末为借方余额，应当在“应收账款”项目列示。

甲企业2019年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年1-4季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：

计算过程如下：

第1季度从业人数平均值=（140+180）/2=160人

第1季度资产总额平均值=（3000+4000）/2=3500万元

截止第1季度累计应纳税所得额=180万元

第2季度从业人数平均值=（180+720）/2=450人

第2季度资产总额平均值=（4000+8000）/2=6000万元

截止第2季度累计应纳税所得额=220万元

第3季度从业人数平均值=（720+280）/2=500人

第3季度资产总额平均值=（8000+6000）/2=7000万元

截止第3季度累计应纳税所得额=290万元

第4季度从业人数平均值=（280+420）/2=350人

第4季度资产总额平均值=（6000+1000）/2=3500万元

截止第4季度累计应纳税所得额=350万元

2019年全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

=（160+450+500+350）/4=365人

2019年全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

=（3500+6000+7000+3500）/4=5000万元

2019年全年累计应纳税所得额=350万元

总结：

由于人数与累计应纳税所得额超标，2019年不符合小型微利企业标准。

参考：

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号的规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。