会计培训账务处理进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

发表时间： 2020-04-14 08:22:35

作者：河南恒生仁财税管理有限公司

浏览：

进项税额抵扣情况发生改变是什么意思？其实就是已经抵扣的纳税义务经济用途发生改变，而改变后经济活动是不允许抵扣进项税额的。那么这种情况该如何进行账务处理呢？一、因发生非正常损失或改变用途

进项税额抵扣情况发生改变是什么意思？其实就是已经抵扣的纳税义务经济用途发生改变，而改变后经济活动是不允许抵扣进项税额的。那么这种情况该如何进行账务处理呢？

一、因发生非正常损失或改变用途

根据规定：原已计入进项税额、待认证进项税额，但按增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的

借：待处理财产损溢

应付职工薪酬、

固定资产

无形资产

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(或)应交税费——待认证进项税额

举例：xx商贸零售企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%。2020年1月购入恰恰瓜子500箱，收到的增值税专用发票注明的价格为50000元，增值税额为6500元，货款已经支付，进项税额已经抵扣。月底xx公司将其中100箱瓜子，作为春节福利发放给员工。相关账务处理如下：

商品入库时：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 50000

应交税费——应交增值税(进项税额)　 6500

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 56500

用于发放职工福利时：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 11300

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　 10000

库存商品　　　　　　　　　　　　　　 1300

2、原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：固定资产、无形资产

会计培训编辑（http://www.hnhscw.com/）

长按图片保存/分享