河南会计培训酒店行业进行固定资产及低易消耗品核算
发表时间： 2020-08-14 08:39:05
作者： 恒生仁财税
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一、固定资产核算
1、酒店固定资产绝大部分在开业前一次性购置到位，酒店财务软件购置有固定资产模块的，在固定资产模块内管理并核算，包括新增、报废、折旧；酒店财务未购置固定资产模块的，财务人员需建立固定资产分类及明细台账，分类折旧;
一、固定资产核算
1、酒店固定资产绝大部分在开业前一次性购置到位，酒店财务软件购置有固定资产模块的，在固定资产模块内管理并核算，包括新增、报废、折旧；酒店财务未购置固定资产模块的，财务人员需建立固定资产分类及明细台账，分类折旧;
2、固定资产购置的增值税进项税可以抵扣 ；
会计分录：
购进
借：固定资产
借：应交税金--应交增值税--进项税
贷：银行存款（或应付账款)
折旧：
借：经营费用（或管理费用)
贷：累计折旧
报废
借：固定资产清理
借：累计折旧
贷：固定资产
清理费用：
借： 固定资产清理
贷：银行存款（或现金)
报废变卖收入
借：银行存款（或现金)
贷：固定资产清理
贷： 应交税金--应交增值税--销项税
会计分录：
报废收益：
借：固定资产清理
贷：营业外收入
报废损失：
借：营业外支出
贷：固定资产清理
二、低值易损易耗品核算
1、酒店未列入固定资产的可重复使用的各类资产，列入低值易耗品管理
2、酒店根据低值易耗品易损情况分别确定摊销时间
3、设置低值易耗品摊销二级科目
4、低值易耗品包括的种类很多，根据其特点及重要性，把布草及制服单独分开讲解
购进
借：低值易耗品--**（如客房杂件)
借：应交税金--应交增值税--进项税
贷：银行存款（或应付账款)
摊销：
借：经营费用（或管理费用）
贷：低值易耗品--低值易耗品摊销
未摊销报废或毁损
借：银行存款或现金
借：营业外支出
贷：低值易耗品--**（摊余值）
低值易损易耗品核算-- 布草核算、制服核算
一般巾类使用1-1.5年，被套床单使用2-2.5年。根据酒店管理要求，酒店更换布草时，旧布草全部报废。根据酒店规定的年限，在使用期内平均分摊布草费用。
布草日常洗涤有一定的报损比例，一般按收入的0.3%之内确定日常毁损比例，超过该项比例部分由洗涤商赔偿，冲减计入当期费用。
经营期间补充的布草，按补充时的时间确定摊销时间。
布草的管理要记录账外台账，具体管理办法在资产管理章节详述。
低值易损易耗品核算-- 布草核算、制服核算
会计分录
① 购进时：
借：低值易耗品--布草
借：应交税金--应交增值税--进项税
贷：银行存款或（应付账款)
② 摊销时
借：经营费用
贷：低值易耗品--布草
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