工业会计存货分录

发表时间： 2020-09-14 08:22:33

作者：恒生仁财税

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1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款

1、原材料

（1）取得

①发票与材料同时到

借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款

②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料

⒉委托加工物资

①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料

②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等

③交纳消费税（见应交税金）

④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资

3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物

（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物

（3）包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金借：银行存款贷：其他应付款

③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入

④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金) 其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)

⑤摊销（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（处理同包装物）

5.存货清查

⑴盘盈

①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用

⑵盘亏或毁损

①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）

②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[营业外支出－非常损失]

贷：待处理财产损溢

注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；

②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。补充部分

B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）

C、非货币性交易取得

（1）支付补价

借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）

贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）

应交税金-应交增值税（销项税）

银行存款（支付的补价和相关税费）

（2）收到补价

借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）

贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（销项税）

营业外收入--非货币性交易收益补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得

（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应收账款

银行存款（＝补价+相关税费）

（2）收到补价

借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）

贷：应收账款银行存款（相关税费）

E、接受捐赠

借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备银行存款（相关费用）

应交税金（税费）

月底：

借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-接受捐赠

非现金资产准备

处置后：借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积

D、工程领用

借：在建工程（或工程物资）

贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）

E、用于职工福利

借：应付福利费贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

存货的期末计价

3、计划成本法

A、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）

B、入库借：原材料（等）贷：物资采购（计划成本）

C、月底物资采购余额转出

借方（超支）：借：材料成本差异贷：物资采购

贷方（节约）借：物资采购贷：材料成本差异

计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价

实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）

D、结转本月材料成本差异

借：生产成本、制造费用、营业营业费用等

贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）

4、零售价法成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）

期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率　

例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？

成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％

销售成本＝100000*80％＝80000元

5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利

例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。

5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元

5月末成本　＝2400+1500-3458＝442万元

7、委托加工物资委托方：

委托方：

A、借：委托加工物资贷：原材料

B、支付运费、加工费等借：委托加工物资应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）

C、支付消费税借：委托加工物资(直接出售) 应交税金-应交消费税（收回后继续加工）贷：银行存款(应付账款)

消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。

增值税＝加工费*税率

D、转回

借：原材料(库存商品)

贷：委托加工物资

计提跌价准备

借：管理费用-计提的存货低价准备贷：存活跌价准备

郑州会计培训 编辑（http://www.hnhscw.com）

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