郑州会计培训减免税的会计处理
发表时间： 2021-03-12 08:42:29
作者： 恒生仁财税
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郑州会计培训(一)一般纳税人1.减免税的会计处理借：银行存款
郑州会计培训(一)一般纳税人
1.减免税的会计处理
借：银行存款
贷：主营业务收入(不含税)
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：应交税费——应交增值税(减免税款)
贷：其他收益等
2.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理
借：应交税费——应交增值税(减免税款)
贷：管理费用等
政策依据：1.《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)(七)交纳增值税的账务处理。4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。
郑州会计培训2.《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费--应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。
(二)小规模纳税人
1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税
借：银行存款(现金)
贷：主营业务收入(不含税)
应交税费——应交增值税
借：应交税费——应交增值税
贷：损益类科目(可根据实际情况计入“营业外收入——税费减免”“其他收益”等科目，附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提，零申报即可。)
2.小规模纳税人销售产品实行差额征税的免税处理
借：银行存款(现金)
贷：主营业务收入(不含税)
应交税费——应交增值税
取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额
借：应交税费——应交增值税
贷：主营业务成本
月底：借：应交税费——应交增值税
贷：损益类科目(可根据实际情况计入“营业外收入——税费减免”“其他收益”等科目)
3.实行免税产品政策小规模纳税人销售收入，按免税项目进行开票
借：银行存款(现金)
贷：主营业务收入
4.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理
借：应交税费——应交增值税
贷：管理费用等
政策依据：1.《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费--应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。
郑州会计培训2.《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)(十)关于小微企业免征增值税的会计处理规定。小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
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