郑州会计培训增值税常见科目及其账务处理

郑州会计培训假设：
1.一般纳税人的所有业务中均为增值税专用发票；

2.小规模纳税人的所有业务中均为增值税普通发票；

3.单位均为万元；

4.执行企业会计准则；

5.暂不考虑增值税以外的账务处理。账务处理参考《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号），不包括进出口业务。

一、一般计税法：假设A加工厂为一般纳税人，选择按月申报缴纳增值税。

1. 购进原材料
   借：原材料
   应交税费-应交增值税（进项税额）     
   贷：银行存款 
   销售产品收入
   借：银行存款   
   主营业务收入         
   应交税费-应交增值税（销项税额） 
   
2. 第二次购进原材料，取得增值税专用发票后，用于集体福利
   借：原材料     
   应交税费-应交增值税（进项税额）   
   贷：银行存款借：应付职工薪酬   
   贷：原材料         
   应交税费-应交增值税（进项税额转出） 
   
3. 第三次购进原材料，取得增值税专用发票后，当期尚未勾选认证发票
   借：原材料
   应交税费-待认证进项税额   
   
4. 贷：银行存款若后期认证通过时
   借：应交税费-应交增值税（进项税额）   
   贷：应交税费-待认证进项税额 
   
5. 计算结转当月应交未交的增值税科目
   借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）   
   贷：应交税费-未交增值税如果出现当月多交的增值税
   借：应交税费-未交增值税   
   贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） 
   
6. 次月缴税时
   借：应交税费-未交增值税   
   贷：银行存款
   
   

二、一般计税法：假设B加工厂为一般纳税人，选择按10天期限申报缴纳增值

1. B公司业务和A公司相同，过程省略 
   
2. 计算应交增值税，当月缴税时
   借：应交税费-应交增值税（已交税金）   
   贷：银行存款
   
   

三、简易计税：假设C公司为一般纳税人，销售自产自来水，选择3%简易计税，不得抵扣进项税。郑州会计培训

1. 销售产品收入
   借：银行存款   
   贷：主营业务收入         
        应交税费-简易计税 
   
2. 缴税时
   借：应交税费-简易计税   
   贷：银行存款
   
   

四、差额计税：假设D旅游公司为一般纳税人，收取游客费用中包含景点门票。

1. 确认收入不含税价
   借：银行存款    
   贷：主营业务收入         
   应交税费-应交增值税（销项税） 
   
2. 代收款后支付景点门票，取得合规增值税扣税凭证借：主营业务成本     
   应交税费-应交增值税（销项税额抵减）   
    贷：银行存款
   
   

五、例中出现的增值税相关科目：

1. 应交税费-应交增值税（进项税额）
   1.1 应交税费-应交增值税（销项税额）
   1.2 应交税费-应交增值税（进项税额转出）
   1.3 应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
   1.4 应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
   1.5 应交税费-应交增值税（已交税金）
   1.6 应交税费-应交增值税（销项税额抵减）
   应交税费-应交增值税（减免税款）
   
2. 应交税费-未交增值税
   
3. 应交税费-待认证进项税额
   
4. 应交税费-简易计税
   
5. 应交税费-应交增值税
   
6. 应交税费-预交增值税
   
7. 应交税费-待转销项税额
   
8. 应交税费-转让金融商品应交增值税
   
9. 应交税费-代扣代交增值税
   
   

六、一般企业的做账流程

1. 根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
   
2. 根据记账凭证登记各种明细分类账。
   
3. 月末作计提、摊销、结转相关成本、费用,对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
   
4. 结账、对账，做到账证相符、账账相符、账实相符。
   
5. 编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
   
6. 将记账凭证装订成册，妥善保管。