会计培训班史上最全期末业务账务处理！

借：制造费用-折旧            

      贷：累计折旧

例：摊销办公室房租

借：管理费用-装修费摊销       

      贷：长期待摊费用-办公室装修

例：摊销办公软件费用

借：管理费用-无形资产摊销       

      贷：累计摊销-财务软件

1、计提工资

借：管理费用-工资

      销售费用-工资

      制造费用-工资       

      贷：应付职工薪酬-工资

2、计提社保

借：管理费用-社保

      销售费用-社保

      制造费用-社保       

      贷：应付职工薪酬-社保

3、计提住房公积金

借：管理费用-住房公积金

      销售费用-住房公积金

      制造费用-住房公积金       

      贷：应付职工薪酬-住房公积金

1、当月应交未交的增值税

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税       

      贷：应交税费-未交增值税

2、当月多交的增值税

借：应交税费-未交增值税       

      贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税

注意：附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算，其中：

城市维护建设税7%（市区）、5%（县城、建制镇）、1%（不在市区、 县城或建制镇）

教育费附加3%

地方教育附加2%

借：税金及附加-城市维护建设税

      税金及附加-教育费附加

      税金及附加-地方教育附加      

      贷：应交税费-应交城市维护建设税       

            应交税费-应交教育费附加       

            应交税费-应交地方教育附加 

每季度末计提

借：所得税费用-当期所得税费用       

      贷：应交税费-应交企业所得税

（一）收入、利得类科目的结转

收入、利得类科目主要有：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。

企业日常经营中，收入、利得类科目的发生额一般在贷方。 

1、借：主营业务收入

            其他业务收入

            营业外收入         

            贷：本年利润

2、借：投资收益        

            贷：本年利润

或者

借：本年利润        

      贷：投资收益

3、借：公允价值变动损益        

            贷：本年利润

或者

借：本年利润        

      贷：公允价值变动损益 

（二）费用、损失类科目的结转

费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目， 发生额一般在借方。

期末，将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。

在损益结转之前，一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费，应结转的产品成本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后，收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。

1、借：本年利润        

            贷：主营业务成本 

2、借：本年利润        

            贷：销售费用       

                   管理费用       

                   财务费用

3、借：本年利润        

            贷：税金及附加 

4、借：本年利润        

            贷：资产减值损失

或者

借：资产减值损失        

       贷：本年利润

5、借：本年利润        

            贷：所得税费用 

6、借：本年利润        

            贷：营业外支出  

7、借：以前年度损益调整        

            贷：利润分配-未分配利润

年度终了，企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配-未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额，如为借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。结转后，本年利润科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

借：本年利润        

      贷：利润分配-未分配利润

或者

借：利润分配-未分配利润       

      贷：本年利润 

注意：法定盈余公积=税后利润*10%

任意盈余公积=税后利润*公司规定比例

借：利润分配-提取法定盈余公积       

      利润分配-提取任意盈余公积       

      贷：盈余公积-提取法定盈余公积              

            盈余公积-提取任意盈余公积

损益结转后，如果本年利润科目的余额在贷方，则证明企业当期的经营盈利；如果本年利润科目的余额在借方，则代表企业当期是经营亏损。

一般于年末，企业无论是盈利还是亏损，都将本年利润科目的余额转到 “利润分配”科目中。

（一）计算可供分配利润

企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素

借：本年利润

       贷：利润分配-未分配利润

（二）提取盈余公积

（三）分配利润（或股利）

利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配。

公司向股东（投资者）支付股利（分配利润）。要在提取公积金之后。股利（利润）的分配应以各股东（投资额）成正比。

借：利润分配-应付现金股利       

      贷：应付股利

借：利润分配-未分配利润       

      贷：利润分配-应付现金股利

（四）结转利润分配

借：利润分配-未分配利润       

       贷：利润分配-提取法定盈余公积              

              利润分配-提取任意盈余公积              

              利润分配-应付股利

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